Desde el inicio de la actual administraci\u00f3n hemos encontrado un inusual aplazamiento de las solicitudes de devoluci\u00f3n del Impuesto al Valor Agregado (IVA), en principio porque el Servicio de Administraci\u00f3n Tributaria (SAT) ha adoptado la pol\u00edtica de tomar todo el plazo establecido en la ley para tales efectos, aunado a que, en la mayor\u00eda de los casos, el SAT opta por iniciar facultades de comprobaci\u00f3n fiscal para verificar la procedencia de la devoluci\u00f3n.<\/p>\n
No es un secreto que en M\u00e9xico han proliferado pr\u00e1cticas poco ortodoxas por parte de los contribuyentes para obtener beneficios indebidos en materia de IVA y del Impuesto Sobre la Renta (ISR), como la obtenci\u00f3n de comprobantes fiscales que amparan prestaciones de servicio o enajenaci\u00f3n de bienes inexistentes para usarlos para efectos fiscales.<\/p>\n
Estas pr\u00e1cticas han originado que el gobierno federal implemente una serie de mecanismos para intentar eliminarlos o minimizarlas, pues erosionan la base del ISR y genera devoluciones indebidas del IVA, ocasionando una considerable merma en el erario.<\/p>\n
La estructura y dise\u00f1o del IVA permiten que los contribuyentes que participan en la cadena de producci\u00f3n puedan recuperar el impuesto que se les traslad\u00f3, ya que es en el consumidor final en quien debe incidir econ\u00f3micamente la carga tributaria de un impuesto indirecto como lo es el IVA; bajo ese contexto, la demora en la devoluci\u00f3n origina serios problemas de liquidez en las compa\u00f1\u00edas y en la actividad productiva, fuente de ingresos tributarios.<\/p>\n
De manera general el C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n establece los plazos que tiene la autoridad fiscal para efectuar la devoluci\u00f3n y, en su caso, requerir informaci\u00f3n adicional, adem\u00e1s faculta a la autoridad para iniciar una revisi\u00f3n directa al contribuyente o solicitar informaci\u00f3n a sus clientes y proveedores con el fin de verificar la procedencia de la devoluci\u00f3n.<\/p>\n
Aunque el contribuyente tenga los medios legales para hacer valer sus derechos en cuanto al tiempo en el que deben devolverle los saldos a favor del impuesto, hay que optar por soluciones pr\u00e1cticas que eviten que la autoridad tenga alguna duda de la procedencia de los saldos solicitados.<\/p>\n
EY puede ayudarle a dise\u00f1ar su estrategia tributaria con el fin de bridar oportunamente a la autoridad toda la informaci\u00f3n que pueda acreditar la procedencia de la solicitud del saldo a favor, as\u00ed podr\u00e1 optimizar los tiempos y no dar oportunidad a que el plazo legal se agote, y en caso de que se detecten retrasos ociosos o ilegales por parte de la autoridad acudir a los \u00f3rganos jurisdiccionales para hacer valer sus derechos.<\/p>\n
La pol\u00edtica adoptada por el fisco federal es correcta; sin embargo, no justifica la violaci\u00f3n de los derechos fundamentales de los contribuyentes que no utilizan pr\u00e1cticas ilegales en sus operaciones, pues esto puede representar da\u00f1os indeseables a la econom\u00eda del pa\u00eds pues desincentiva la atracci\u00f3n de inversiones y la generaci\u00f3n de empleos, pues aun cuando se garantice que no existir\u00e1n cambios en las leyes tributarias en los pr\u00f3ximos a\u00f1os, la aplicaci\u00f3n de las disposiciones existentes puede traducirse en barreras para la inversi\u00f3n.<\/p>\n
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