Amparos en materia fiscal para 2015

por Latitud21 Redacci贸n

Como lo hemos comentado con anterioridad, la reforma fiscal de 2014 deriv贸 en diversas modificaciones, tanto a la Ley del Impuesto sobre la Renta como al C贸digo Fiscal de la Federaci贸n, que pudieran causar perjuicio a los contribuyentes. En este sentido, una vez analizado a detalle el caso en particular del contribuyente, existe la posibilidad de interponer los medios de defensa procedentes en 2015.

En este sentido, las oportunidades de defensa que se estar谩n detonando en los siguientes meses son:

Contabilidad Electr贸nica

La fracci贸n IV del Art铆culo 28 del C贸digo Fiscal de la Federaci贸n obliga a los contribuyentes a llevar la contabilidad de manera electr贸nica e ingresar dicha informaci贸n contable de forma mensual, a trav茅s de la p谩gina de Internet del Sistema de Administraci贸n Tributaria (SAT) y por medio del buz贸n tributario, de conformidad con las reglas de car谩cter general que fueron publicadas.

Sobre el particular hay que mencionar que durante 2014 diversos contribuyentes interpusieron demandas de amparo al considerar que la obligaci贸n de ingresar la contabilidad mediante la p谩gina de Internet del SAT violaba diversos derechos fundamentales, siendo que la Suprema Corte de Justicia de la Naci贸n (SCJN) emiti贸 ya jurisprudencia otorgando la suspensi贸n provisional en contra de la obligaci贸n mencionada, situaci贸n que podr铆a permitir a las empresas que obtuvieran la suspensi贸n no enviar la informaci贸n sino hasta que su juicio de amparo fuera resuelto en definitiva.

Ahora bien, para aquellos contribuyentes que no acudieron al amparo en contra de esta nueva obligaci贸n en 2014 se abre una segunda oportunidad dentro de los 15 d铆as h谩biles siguientes al primer env铆o de informaci贸n que se realice, por ejemplo solo del cat谩logo de cuentas. Esto es, si los contribuyentes env铆an su cat谩logo de cuentas el 3 de marzo de 2015, el plazo para interponer la demanda vencer谩 el 25 de marzo de 2015.

Ley del Impuesto sobre la Renta

Otra oportunidad de defensa se presenta con motivo de la obligaci贸n de presentar la Declaraci贸n Anual del Ejercicio de 2014, en relaci贸n con ciertas disposiciones de la Ley del Impuesto Sobre la Renta vigente a partir de dicho ejercicio.

Por supuesto ser铆a necesario evaluar a detalle el caso concreto de cada contribuyente, con el fin de determinar qu茅 disposiciones le causan perjuicio, y asimismo cu谩les de ellas podr铆an tener aplicaci贸n con motivo de la presentaci贸n de la declaraci贸n anual del ejercicio de 2014.

En este sentido, la demanda de amparo tendr铆a que interponerse igualmente dentro del plazo de 15 d铆as h谩biles siguientes a la presentaci贸n de la declaraci贸n anual del Impuesto Sobre la Renta del ejercicio 2014; por citar un ejemplo, si la declaraci贸n anual se presenta el 31 de marzo, el plazo para interponer el amparo indirecto ser铆a el 21 de abril de 2015.

Operaciones Relevantes

Finalmente, existe la oportunidad de solicitar un amparo contra la obligaci贸n de la presentaci贸n de la 鈥渄eclaraci贸n informativa de operaciones鈥 a la que se refiere el Art铆culo 31-A del C贸digo Fiscal de la Federaci贸n, la cual deber谩聽 presentarse a trav茅s de la forma oficial 76 denominada 鈥淚nformaci贸n de Operaciones Relevantes鈥.

Las siguientes han sido clasificadas por el SAT como operaciones relevantes a declarar:

鈥peraciones financieras establecidas en los art铆culos 20 y 21 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta vigente.

鈥peraciones de precios de transferencia.

鈥articipaci贸n en el capital y residencia fiscal.

鈥eorganizaci贸n y reestructuras.

鈥tras operaciones relevantes (enajenaci贸n de bienes intangibles o de activos financieros, enajenaci贸n de bienes por fusi贸n o escisi贸n, entre otras).

El plazo para interponer la demanda de amparo ser谩 dentro de los 15 d铆as h谩biles siguientes al ingreso de la Forma 76, por tanto si el plazo para presentar la Forma 76 por el ejercicio 2014 ser谩 el 30 de abril de 2015, la interposici贸n de la demanda 鈥損or citar un ejemplo- ser铆a el 25 de mayo de 2015.